商業(yè)承兌匯票的會計分錄

1、開出商業(yè)承兌匯票時：

借：應付賬款

貸：應付票據

2、開出商業(yè)承兌匯票之前存入保證金時：

借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

3、到期承兌時時：

借：應付票據

貸：其他貨幣資金

票據貼現(xiàn)有關的計算公式

（1）票據到期的價值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數(shù)÷360）

（2）貼現(xiàn)的利息=票據到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

（3）貼現(xiàn)的天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據到期日實際天數(shù)-1

（4）貼現(xiàn)所得的金額=票據到期價值-貼現(xiàn)息

如果承兌人的銀行賬戶不足支付，而貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，那么銀行即將已貼現(xiàn)的票據退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據款劃回。此時，貼現(xiàn)企業(yè)應按所付票據本息轉作“應收賬款”.

票據的分類

（1）不帶息應收票據

不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。

企業(yè)收到應收票據時：

借：應收票據

貸：庫存商品

應收票據到期收回的票面金額：

借：銀行存款

貸：應收票據

商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目：

借：應收賬款

貸:應收票據

（2）帶息應收票據

企業(yè)應于中期期末和年度終了，對于的帶息應收票據按規(guī)定計算票據利息，并增加應收票據的票面價值，同時沖減財務費用。

計算公式：應收票據利息=票面金額×利率×期數(shù)

③帶息的應收票據到期收回款項時，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目；按票面價值，貸記“應收票據”科目；按其差額，貸記“財務費用”科目。

支付商業(yè)承兌匯票的會計分錄

用承兌匯票支付貨款：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據

到期兌付：

借：應付票據

貸：銀行存款