出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)，需出口企業(yè)重點(diǎn)掌握以下"兔、抵、退"稅計(jì)算方法：

（1）計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)x（增值稅率-出口退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額二免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒(méi)有可退稅額（因?yàn)闆](méi)有留抵稅額），則仍應(yīng)繳納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較

（3）計(jì)算免抵退稅額

兔抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退額抵減額免抵退稅額抵減額-免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格二貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（4）確定應(yīng)退稅額和兔抵稅額

若期末未抵扣稅額S免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額2免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額-免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額-0。

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)清算審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響的因素，主要有如下幾個(gè)：

（1）審計(jì)工作難度。對(duì)于不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于它們開(kāi)展清算審計(jì)所需審計(jì)的內(nèi)容與事項(xiàng)不一，因而審計(jì)工作量也會(huì)存在一定的差異。通常，審計(jì)工作難度大與業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，該項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用會(huì)相對(duì)較高。

（2）審計(jì)服務(wù)水平。審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)水平與審計(jì)收費(fèi)多少成正比，即審計(jì)機(jī)構(gòu)越是專(zhuān)業(yè)，服務(wù)水平越高，審計(jì)費(fèi)用也就越貴，不過(guò)，這類(lèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)往往也越透明，不會(huì)存在盲目要價(jià)和其它隱性收費(fèi)的情況。

（3）企業(yè)規(guī)模大小。一般來(lái)說(shuō)，大中型企業(yè)清算審計(jì)費(fèi)用較高，部分甚至可達(dá)萬(wàn)元以上，而對(duì)于廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其清算審計(jì)費(fèi)用則普遍較低，一般為3000-4000元。

此外，企業(yè)清算審計(jì)費(fèi)用還有按照企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總額和審計(jì)時(shí)長(zhǎng)收費(fèi)的情況。不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)費(fèi)用收取參考依據(jù)不一。

但總體上來(lái)講，不會(huì)存在太大差異。企業(yè)只需在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，注意選擇正規(guī)審計(jì)公司即可。

小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，在合法的前提下進(jìn)行。

2、事前籌劃原則。稅收籌劃必須提前對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行安排，經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后的稅收籌劃與偷漏稅無(wú)異。

3、效益性原則。小企業(yè)稅收籌劃直接的目的是提升經(jīng)濟(jì)效益，如若成本>收益，稅收籌劃工作開(kāi)展便無(wú)必要。

4、適時(shí)調(diào)整原則。國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)處于不斷變化之中，所以，小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃也需密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)變化，并根據(jù)政策要求適時(shí)調(diào)整籌劃方案。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的好處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面1、節(jié)約企業(yè)成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法納稅申報(bào)是其應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。但在企業(yè)的利潤(rùn)中，稅收又是其一大減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)化有著關(guān)鍵的作用。而稅收籌劃的實(shí)施，能使企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)達(dá)到減稅降負(fù)的目的，不但承擔(dān)了納稅義務(wù)，同時(shí)也能夠降低企業(yè)成本，為小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展提供一定程度的資金保障。

2、減少稅收違法行為的發(fā)生。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，納稅人都希望能夠減輕稅負(fù)，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。稅收籌劃則為納稅人實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了合法的渠道，因而在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，避免了企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗"稅等稅收違法行為的發(fā)生。

3、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，需事前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出籌劃和安排，同時(shí)還需調(diào)動(dòng)一切人力、物力為籌劃活動(dòng)服務(wù)，因而能夠間接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。同時(shí)，稅收籌劃還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)"漏洞"進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)、修復(fù)，以降低企業(yè)可能涉及的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。